Многие знают, что с 1 октября 2017 года введены в действие новые формы книги покупок и продаж по НДС. Изменились ли правила ведения книги покупок и продаж? Как теперь отражать в них счета-фактуры? Приведем новые бланки для скачивания и образцы заполнения.
Причина изменений
С 1 октября 2017 года вступает в силу постановление Правительства РФ от 19 августа 2017 № 981. Эти документов предусмотрены многочисленные изменения по НДС, в частности:
- (и корректировочного счета-фактуры);
Также с 1 октября 2017 года комментируемым Постановлением Правительства РФ введены в действие новые формы книги покупок и продаж по НДС. Также были скорректированы правила ведения этих книг. Далее расскажем об изменениях подробнее и приведем новые бланки для скачивания.
Книга покупок: что изменилось
В правилах ведения книги покупок с 1 октября 2017 года уточняются вопросы о ведении книги в следующих ситуациях:
- при ввозе товаров из других стран (включая ЕАЭС);
- регистрация счетов-фактур на предоплату;
- регистрация авансовых счетов-фактур;
- внесение исправлений в книгу.
Подробнее о каждом их этих изменений, вы можете узнать из статьи « ». Также в этой статье есть образец заполнения.
Новую форму книги покупок в Excel.
Книга продаж: что изменилось
Изменения в книге продаж по НДС с 1 октября 2017 года можно свести к следующим базовым поправкам:
- добавлены новые графы;
- введены новый сроки подписи книги руководителем;
- уточнены правила ведения исправлений.
Подробнее о поправках вы можете узнать из статьи «
Книги покупок и продаж - это учетные документы, которые необходимы для вычисления суммы налога на добавленную стоимость. Их данные полностью переносятся в соответствующие разделы декларации по НДС, поэтому ошибки в заполнении каждой записи критичны.
В формы нередко вносятся изменения — поэтому рассмотрим образец заполнения книги покупок 2019 года.
Важные изменения
С 01.04.2019 вступает в силу Постановление Правительства № 15 от 19.01.2019. Данный нормативно-правовой акт внес очередные изменения в действующее Постановление № 1137 , определяющее унифицированные формы книги покупок и продаж, а также дополнительные листы к ним.
Нововведения скорректировали бланки, действовавшие в предыдущей редакции. Применять новые формы обязательно только со второго квартала 2019 г. (с 01.04.2019). Однако запрета на то, чтобы вести уже новые бланки, нет. Следовательно, если компания начнет использовать обновленную книгу продаж до 1 апреля, это не будет являться ошибкой.
Что конкретно изменилось в форме, как работать с обновлениями, какие нововведения начнут действовать с 1 апреля — разобраться во всем этом поможет наша памятка нововведений.
1. Обновлен бланк книги продаж
Регистр приведен в соответствие с изменениями в налоговом законодательстве. А именно внесены новые графы для отражения сумм НДС по новой ставке 20 %.
Теперь в графе 14 и 17 книги следует устанавливать сведения, исчисленные по новой ставке.
Обратите внимание, что порядок расчетов не изменился. Только используется повышенная ставка налога.
Внесены новые графы 14а и 17а — используются для расчетов налога на добавленную стоимость по старым ставкам. В графе 14а следует указывать стоимость продаж, облагаемых по ставке 18 %, без учета НДС. В графе 17а указывается сумма налога, исчисленная по ставке 18 % или 18/118.
2. Введен новый бланк дополнительного листа к книге продаж
Внесены аналогичные изменения в шапку табличной части документа: изменены наименование и содержание граф 14 и 17. Введены новые графы 14а и 17а, которые должны содержать сведения о 18 % ставке налога.
3. Обозначен новый порядок оформления возврата товаров
Из действующих требований по ведению книги продаж полностью исключили правило о том, что в документе необходимо регистрировать счета-фактуры, оформленные на возврат товара, принятого на учет. Отметим, что ранее данное положение действовало только на уровне рекомендаций налоговиков. Теперь норматив введен на законодательном уровне.
Покупатель должен восстановить НДС, принятый к вычету, по корректировочному счету-фактуре, который ему передаст продавец. Покупателю теперь не нужно выставлять счет-фактуру при возврате даже принятого на учет товара.
Отметим, что действующий бланк книги покупок не изменен. Сведения о произведенных покупках в части применения вычета по НДС заполняются в регистр «книга покупок» по старым правилам. Дополнительные листы к книге покупок также не изменились.
Образец книги покупок и продаж с 1 января 2019
Книга продаж и покупок ведется всеми плательщиками НДС и налоговыми агентами по обязательным формам, установленным Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, — в электронном или бумажном варианте. В конце отчетного периода бумажный документ надо сшить, пронумеровать его страницы и подписать у руководителя организации. Документ в электронном формате подписывается с применением усиленной квалифицированной подписи. Кроме того, эти документы сдаются вместе с декларацией по НДС, которая, как известно, сейчас принимается органами ФНС только в электронном виде.
Как заполняется книга продаж в 2019 году
Необходимо в хронологическом порядке зарегистрировать документы, на основании которых начисляется НДС. Это, в первую очередь, счета-фактуры, выставляемые в случаях, когда организация обязана это сделать, согласно положениям Налогового кодекса РФ, а также контрольные ленты кассовой техники и БСО (бланки строгой отчетности). На первом листе налогоплательщик должен указать свое наименование, ИНН и КПП, а также отчетный период. Особенности составления табличной части:
- Код вида операции (гр. 2) выбирается из перечня к Приказу ФНС России № ММВ-7-3/ от 14.03.2016. Самые часто применяемые коды: отгрузка — 01, предоплата за покупку — 02.
- Номер и дата счета-фактуры (графа 3), название покупателя (гр. 7), его ИНН и КПП (гр. 8) записываются на основании исходящего счета-фактуры. Если счет-фактура корректировочный, его реквизиты указываются в графе 5.
- При регистрации счета-фактуры с исправлением номер и дата исправления записываются в 4-ом или 6-ом столбцах (для корректировочного счета-фактуры).
- Графа 3а предназначена для указания регистрационного номера таможенной декларации. Ее заполнять надо только при необходимости.
- Графа 3б «Код вида товара» понадобится только в том случае, если товары вывозятся на территорию государств ЕАЭС. Код указывают в соответствии с единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности союза.
- Для отражения реализации товаров или услуг через посредника (комиссионера, агента) заполняются графы 9 и 10.
- Номер и дата платежного поручения (гр. 11 книги) заполняются, только когда оплата счета-фактуры — это основание для начисления НДС. Например, при получении продавцом аванса за покупку.
- В графе 12 указывается название и код валюты. Заполнение предусмотрено только в отношении иностранной валюты.
- Стоимость реализации или величина полученного аванса за покупку, включая НДС, отражается в графе 13а (для операции в валюте) или 13б (для операции в рублях). Сумму продажи без учета НДС надо показать в столбцах 14, 14а, 15 или 16 в зависимости от применяемой ставки (20 %, 18 %, 10 % или 0 %). При получении аванса эти поля остаются незаполненными. Сумма налога должна быть показана в графе 17, 17а или 18 также в зависимости от ставки. Когда регистрируют корректировочный счет-фактуру, указывают увеличение стоимости товаров (работ или услуг), а также увеличение суммы НДС.
- Если организация или предприниматель применяет освобождение от НДС по статье 145 НК РФ , сумму продаж он покажет по столбцу 19.
Книга продаж должна быть подписана руководителем организации или иным лицом, наделенным соответствующими полномочиями.
По итогам квартала суммируются значения по столбцам с 14 по 19, на основании которых формируется декларация для исчисления суммы обязательств к уплате.
Пример заполнения книги продаж 2019
Продавец: ООО «Пример».
Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца: 7777777777/770000000.
Продажа за период с 01.04 по 30.06.2019.
Пример книги
Заполнение книги покупок
При заполнении регистрируются счета-фактуры на покупку товаров, работ или услуг и другие документы, дающие право на налоговый вычет. Например, таможенные декларации на покупку товара, импортируемого в Россию. Записывать документы о покупке следует по мере получения этого права. По счетам-фактурам, оформленным с нарушениями, вычет применять запрещено.
Техническое формирование книги покупок осуществляется схоже с внесением записей в книгу продаж. Заполнение происходит аналогично, только используются данные входящих счетов-фактур. За каждый квартал подводится итог значений по столбцу 16, который используется в декларации по налогу на добавленную стоимость.
Обратите внимание, что по правилам, действующим с октября 2017 года, вместо данных из счета-фактуры в ситуации, когда налогоплательщики не стали его составлять, в книгу покупок следует вносить данные из первичного документа, подтверждающего сделку. Аналогичная норма действует и для книги продаж.
Еще один важный момент: из правил ведения книги покупок был исключен пп. «д» п. 19. В связи с этим в журнал разрешено вносить сведения из счетов-фактур (в том числе корректировочные, исправленные), «полученных на сумму оплаты покупки, частичной оплаты покупок в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав при безденежных формах расчетов за покупки». Чтобы пользоваться только актуальным, обновленным бланком, нужно скачать бесплатно бланк книги покупок 2019 года.
Пример заполнения книги покупок 2019
Покупатель: ООО «Пример».
Идентификационный номер и код причины постановки: 7777777777/770000000.
Покупка за период с 01.04 по 30.06.2019.
Образец заполнения
Как исправить ошибки
Если налогоплательщик обнаружил, что данные счетов-фактур отражены неверно, он должен внести исправления. Для осуществления исправлений существуют два способа. Если ошибка найдена до окончания квартала, неправильную запись надо отразить с отрицательными значениями. Потом снова зарегистрировать счет-фактуру с правильными показателями.
Если ошибка была в прошедшем квартале и декларация по НДС уже сдана, надо выполнить действия, описанные в первом способе, но уже в дополнительном листе книги продаж или покупок. После этого необходимо сдать уточненную декларацию. Формы дополнительных листов также утверждены Постановлением № 1137, однако они претерпели незначительные изменения в 2019 году.
: Постановлением от 19.08.2017 № 981 внесены изменения в документы, применяемые при расчетах по НДС (постановление от 26.12.2011 № 1137). Обновилась форма, а также ведение книги покупок и книги продаж. Работать с обновленными документами нужно уже с четвертого квартала 2017 г. Рассмотрим, какие изменения произошли в бланках данных регистров и правилах их ведения.
Учет НДС: книга покупок и продаж
Книги покупок и продаж – это основные налоговые регистры , применяемые при расчете суммы НДС и подготовке налоговой декларации :
- книга покупок содержит сведения о всех счетах-фактурах , на основании которых применяется вычет по НДС. Бланк и правила ведения книги содержит приложение № 4 к постановлению № 1137;
- книга продаж заполняется, когда у налогоплательщика возникает обязанность исчислить НДС. Ее форма и правила заполнения содержатся в приложении № 5 к Постановлению № 1137.
Напомним, что ведется книга покупок и продаж плательщиками НДС обязательно, о чем говорит нам п. 3 ст. 169 НК РФ. Допускается ведение регистров на бумаге или электронно – налогоплательщик сам выбирает удобный для себя способ. Бумажный вариант книг до 25 числа месяца (а не до 20-го, как раньше), следующего за истекшим кварталом, подписывается руководителем или ИП, в ней пронумеровываются и прошнуровываются все страницы, затем скрепляются печатью организации. Электронные книги покупок и продаж ИП или руководитель фирмы подписывают своей цифровой подписью только при необходимости их передачи в ИФНС.
Новые книги продаж и покупок 2017: изменения в форме
Бланки книг изменились не очень существенно, перечислим здесь графы, которых коснулись новшества.
В книге покупок:
- В заголовке граф 11-12 учли дополнительные категории налогоплательщиков – если раньше это были «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)», то теперь к ним добавились экспедитор и лицо, выполняющее функции застройщика.
- Уточнено название графы 13, теперь она звучит как «Регистрационный номер таможенной декларации». Это не порядковый, а номер, который присваивает декларации должностное лицо таможенного органа. Тот же номер следует указывать в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца», если в регистре отражают НДС, уплаченный при ввозе товара в РФ.
В книге продаж:
- Появилась графа «3а», в которой указывается регистрационный номер таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров согласно таможенной процедуре свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области.
- Введена новая графа «3б», предназначенная для кода вида товара из единой номенклатуры ТН ВЭД ЕАЭС. Код указывают те, кто экспортирует товар из РФ на территорию стран – участников ЕАЭС.
Книга покупок и продаж: заполнение
Для книги покупок правила ее ведения были уточнены и скорректированы по следующим моментам:
- При ввозе товаров из стран, не входящих в ЕАЭС, теперь однозначно определено, что в графе 15 «Стоимость покупок по счету-фактуре…» следует указывать стоимость ввезенных товаров, отраженную в учете.
- Из п. 16 Правил исключено требование об отметке «частичная оплата» при регистрации счетов-фактур на предоплату.
- С 01.10.2017 г. в книге покупок можно регистрировать счета-фактуры на сумму оплаты в счет предстоящих поставок товара при безденежных расчетах – пп. «д» п. 19 Правил, ранее запрещавший это, отменяется.
Конкретизирован порядок внесения в книги исправлений и корректировок. Так, теперь более подробно прописана регистрация «корректировок» и заполнение граф 9-10 книги покупок и граф 7-8 книги продаж, когда меняется стоимость уже отгруженных товаров. В книгу продаж при этом вносят реквизиты документа, подтверждающего согласие покупателя на изменение условий.
Исправленные и корректировочные счета-фактуры теперь можно регистрировать в книге покупок в том периоде, когда был зарегистрирован «первичный» счет-фактура. Ранее действовавшее положение о том, что такие счета-фактуры должны регистрироваться в книге покупок по мере возникновения права на налоговый вычет, т.е. в том квартале, когда они были получены от продавца, отменено. Об этом говорит новая редакция п. 6 Порядка заполнения доплиста книги покупок.
Аналогично исправления прошедших периодов вносятся в книгу продаж: в доплисте первоначальный счет-фактура аннулируется - ставится знак «минус», а затем регистрируется исправленный счет-фактура.
Прочие изменения: счет-фактура, книга продаж и покупок
Постановление № 981 вводит с 01.10.2017 г. не только новые формы книг покупок и продаж, но и счетов-фактур, а также журнала их учета. Уточнены некоторые моменты, касающиеся хранения документов, применяемых для учета НДС. Так, счета-фактуры хранят в порядке хронологии по дате выставления, либо получения не менее 4-х лет. Такой же срок установлен и для ряда других документов, касающихся НДС – заявлений о ввозе товаров, таможенных декларации, БСО с выделенным в них НДС и др.
Книга покупок и продаж: образец нового бланка можно скачать ниже.
Чтобы определить сумму НДС, подлежащую вычету, организация должна вести книгу покупок. В книге покупок покупатели регистрируют выставленные продавцами электронные и (или) составленные на бумажном носителе счета-фактуры (в т. ч. корректировочные, исправленные). Такой подход к ведению книги продолжает действовать и после 1 октября 2017 года.
Книгу покупок в целях определения суммы НДС можно вести в бумажном или в электронном виде по установленному формату (п. 1 Правил ведения книги покупок).
Книгу покупок должны вести все плательщики НДС, кроме тех, кто (п. 3 ст. 169 НК РФ):
- получил освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС;
- ведет только не облагаемые НДС операции (в частности, по реализации товаров, работ или услуг, местом реализации которых территория РФ не признается).
Изменения с 1 октября
Форма и порядок ведения книги покупок определены в приложении 4 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Однако с 1 октября 2017 года Форма книги покупок и правила ее ведения изменятся. Это обусловлено вступлением в силу . Далее подробно рассмотрим наиболее важные изменения.
Ввоз товаров из других стран
Поправками предусмотрено, что при ввозе товаров из стран, не входящих в ЕАЭС, в графе 15 следует указывать стоимость этих товаров как в учете. Прежде однозначной позиции на этот счет не было. Так, например, в Письме ФНС России от 20.09.2016 № СД-4-3/17657 отмечалось, что при отражении в книге покупок стоимости товаров, ввезенных на территорию РФ, в графе 15 рекомендуется указывать:
- стоимость товаров, предусмотренную договором (контрактом);
- при отсутствии стоимости в договоре (контракте) следует указывать стоимость, указанную в товаросопроводительных документах;
- при отсутствии стоимости в договоре (контракте) и товаросопроводительных документах нужно стоимость товаров, отраженную в учете.
Больше вопросов возникать не должно. С 1 октября 2017 года в книге нужно фиксировать учетную стоимость ввозимых на территорию РФ товаров (кроме ввоза из стран ЕАЭС).
Ввоз товаров из стран ЕАЭС
В Правила заполнения книги покупок с 1 октября 2017 года внести поправки о том, как нужно заполнять графы при ввозе товаров из стран ЕАЭС. Так, например, в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» следует указывать номер и дату заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (с отметками ИФНС об уплате НДС).
Регистрация счетов-фактур на предоплату
С 1 октября 2017 года при регистрации в книге покупок счетов-фактур на предоплату не нужно будет делать пометку «частичная оплата». Ранее требование о необходимости этой фразы было прямо закреплено в порядке заполнения книги покупок:
Как регистрировать авансовые счета фактуры
Начиная с 1 октября 2017 года можно заносить в книгу покупок авансовые счета-фактуры при безденежной форме расчетов. До 1 октября так было делать нельзя.
С 1 октября 2017 года подпункт «д» пункта 19 Правил заполнения журнала покупок признан утратившим силу. В связи с этим, по всей видимости, претензий со стороны ИФНС к вычетам по таким документам больше не будет.
Претензии налоговиков по вычетам, которые основаны на «безденежных» авансовых счетах-фактурах, были не велики и до 1 октября 2017 года. Ведь в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 (в пункте 23) разъяснялось, что Налоговый кодекс РФ не содержит указания на то, что право на вычет налога возникает исключительно при оплате цены приобретаемых товаров (работ, услуг), имущественных прав в денежной форме. Следовательно, покупатель не может быть лишен права на вычет, если аванс уплачен им в безденежной (натуральной) форме. Таким образом, изменения в порядке заполнения книги покупок с 1 октября 2017 года, по сути, лишь закрепили собой позицию судей Президиума ВАС, которая была высказана еще в 2014 году.
Регистрационный номер таможенной декларации
С 1 октября 2017 года графе 13 книги покупок следует указывать не порядковый, а регистрационный номер таможенной декларации. Напомним, что эту графу заполняют, если товар импортный, и его таможенное декларирование предусмотрено правом Евразийского экономического союза. Стоит заметить, что в декларациях по НДС также фиксируют регистрационные номера таможенных деклараций (по строкам 150 раздела 8 и приложений к нему).
Внесение исправлений
Как вносить исправления в книгу покупок? Этот вопрос актуалендля всех. Начиная с 1 октября 2017 года покупатель будет аннулировать и регистрировать исправленный счет-фактуру в дополнительном листе книги покупок в том же квартале, когда был получен первый счет-фактура. Это следует из новой редакции пункта 6 Порядка заполнения дополнительного листа книги покупок.
С 1 октября 2017 года изменены правила регистрации исправленных счетов-фактур в книге покупок. Теперь их можно регистрировать в книге покупок за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений. Прежде вопрос о том, в каком периоде регистрировать исправленный счет-фактуру, не имел однозначного ответа. Налоговики полагали, что покупателю следует регистрировать исправленный счет-фактуру в том квартале, в котором его получил от продавца. Однако суды решали такие споры в пользу налогоплательщиков (см., например, Постановление ФАС Московского округа от 5 октября 2012 № А40-2529/12-90-12).
Новый бланк и образец заполнения
- графа «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)» будет называться “Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, лице, выполняющем функции застройщика);
- графа «Номер таможенной декларации» будет называться «Регистрационный номер таможенной декларации».
Можно сказать, что изменения в форме книги покупок незначительные. Однако, несмотря на это, форму книги покупок с 1 октября 2017 года придется обновить всем налогоплательщикам. Поэтому предлагаем скачать необходимые документы.
Новый бланк дополнительного листа к книге покупок (в ред. Постановления Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981.
Также вы можете заполненный образец книги покупок на бланке, который следует использовать с 1 октября 2017 года.
Но все ли лица, что ведут предпринимательскую деятельность, должны заполнять такой документ? В каких случаях он необходим, что в него входит и нужно ли сшивать книгу?
Общие сведения
Сначала разберемся, что такое Книга покупок и книга продаж, когда и зачем используется. Перечислим основные законодательные акты, которыми регулируется порядок составления отчетности такого типа.
Определения
Покупатели-налогоплательщики обязаны вести учет . Все приобретенные товары, работы, услуги отражаются в
По всем налоговым периодам в Книге покупок и продаж стоит провести итоги по пунктам, что используются при оформлении . Что попадает в книгу продаж?
Продавцам она необходима, чтобы осуществлять регистрацию счетов-фактур, лент кассовых устройств, бланков строгой отчетности, что составляются в хронологическом порядке в определенном налоговом периоде:
- при осуществлении операций, что облагаются налогом;
- при совершении операций, по которым не возникает обязательства уплачивать НДС.
Покупатель должен вести Книгу покупок, в которой осуществляется регистрация счетов-фактур, выставленных продавцом. Она необходима для расчета суммы НДС, что предъявляется к вычетам в соответствии с правилами – .
То есть, такие книги используются исключительно в целях использования налогового вычета по налогу на добавленную стоимость, а также оформления отчетов по такому виду налога. А значит, такие документы нужны для осуществления налогового учета.
Действующая нормативная база
Составлять Книгу покупок и продаж стоит каждый квартал (), так как такой период является налоговым в соответствии с правками, внесенными .
По истечению налогового периода стоит определить налоговую базу, а также исчислить сумму платежа, которую нужно внести в государственный бюджет ().
Платить НДС следует до 20 числа по истечению налогового периода, а в уполномоченный орган предоставляется в те же сроки отчетность в виде налоговой декларации ().
Книга может вестись в электронном формате. В таком случае в конце налогового периода (не позже 20 числа по его окончанию) необходимо распечатать книгу покупок и продаж, пронумеровать страницы.
При ведении электронной книги стоит ориентироваться на правила .
Правила ведения документа утверждено , в соответствии с которым происходит регистрация:
- счетов-фактур, что составляются фирмами при необходимости исчислить НДС;
- контрольных лент кассовых машин, что составляются при увеличении цены отгруженного товара;
- счетов, которые являются основанием для принятия НДС к вычету, при восстановлении НДС ();
- справок-расчетов, когда восстанавливается налог (ст. 171 п. 6 НК);
- счетов, составленных налоговым агентом.
Регистрацию можно осуществлять как каждый день, так и раз в квартал – выбор остается за плательщиком.
Стоит ориентироваться на такие документы, в которых отражено порядок ведения учета:
- пункт 5.1 ст. 174 НК;
Особенности формирования книги покупок и книги продаж
Если на фирме было передано нематериальные активы, права на имущественные объекты, что закреплено вложениями в уставные капиталы, сопроводительную документацию стоит отражать в книге покупок.
Документ заполняется руководством компании или назначенными лицами. Если предприятие покупает товар по импорту, то НДС ей платит таможенная инстанция.
Счета-фактуры не будет, а значит, в книгу стоит зарегистрировать только на импорт продукции и документацию, что подтвердит уплату сумм налога таможенным структурам.
В книге стоит регистрировать документы, которыми оформляют передачу в уставные капиталы имущественных объектов, прав, нематериального актива.
При получении средств (полностью или частично) в счет ожидающейся поставки, плательщик фиксирует счета-фактуры, которые регистрируют в книге продаж в момент отгрузки продукции. При этом отражается сумма НДС.
Командировочные затраты регистрируются. Основание для этого – бланки строгой отчетности, что прилагаются к отчетной документации по служебным командировкам, где отдельными строками выделяется НДС.
Регистрировать счет-фактуру не нужно в таких ситуациях:
- если осуществляется безвозмездная передача покупателям продукции, работ;
- если продукция передается от комитентов для продажи комиссионерам;
- если совершается сделка купли-продажи акций, иностранной валюты брокерами.
Формирование книги за прошедший период начинается после сверки с контрагентами и проверки, все ли счета плательщик внес в систему.
Из чего состоит документ?
Оформление журналов осуществляется на титульной странице, где отражают:
- Название предприятия.
- Сроки ведения документа.
- номер документа;
- дату, когда книга составляется;
- номер счетов-фактур;
- дату, когда оплачено товар в соответствии с ;
- дату, когда продукция принята на учет;
- название продавца, его ИНН и КПП;
- страну, в которой произведен товар (если это РФ, то так и пропишите это, если иное государство, то стоит указывать номера таможенных деклараций);
- средства за приобретенный товар, учитывая НДС;
- ставку налога;
- сумму продукции без налога и величину НДС.
- Дата, номер выставленных счетов-фактур.
- Название организации, ИНН, КПП.
- Дата, когда произведено оплату.
- Стоимость продукции.
- Ставка.
- Сумма приобретенного товара без учета налога на добавленную стоимость.
- Величина налога.
- Подведение итога.
- Подпись.
Какой срок хранения?
О сроках хранения документации упоминается и в Постановлении № 1137. В соответствии с таким документом Книга покупок и продаж, а также дополнительные листы, что формируются, должны храниться не меньше 4 лет с момента внесения последних записей.
Нужно ли прошивать книги?
Если в книге нет номеров страниц, то их необходимо проставить. Проверьте, чтобы не было пропущено ни одной страницы. Затем листы скрепляются. Как сшивать книгу? – Для этого стоит взять нитки и иголку.
Нельзя скреплять документ другими держателями. Концы нитей сшитой книги должны быть не слишком короткими, чтобы на них можно было приклеить лист бумаги таким образом, чтобы концы выглядывали.
Здесь же стоит поставить подпись руководителя, указать количество страниц и дату, когда документ сшито. Печать ставится так, чтобы ее часть находилась на листе, а часть – на самой книге.
Прошитый документ стоит заверить в налоговом органе и только после этого приступать к регистрации счетов в ней.
В том случае, когда документация велась в электронном формате, по истечению налогового периода распечатайте ее и сшейте аналогичным образом. Затем документ относится в отделение налоговой для проведения проверки.
Часто задаваемые вопросы
Есть определенные нюансы, в которых стоит разобраться плательщикам НДС. К примеру, какие особенности заполнения книги в программе 1С, должны ли компании-упрощенцы вести такую документацию и как быть с восстановлением НДС.
Если документ заполняется в 1С
При создании книги продаж стоит ориентироваться на такой порядок:
- С помощью документа «Отражение продажи товара и услуг для налога на добавленную стоимость» формируются выданные счета, что не создавались в первичной документации. К примеру, реализацию в системы было отражено документом «Операция БУ и НУ», то есть не автоматически.
- Осуществление обработки – «Регистрация счета-фактуры на авансы».
- Реализация обработки «Регистрация счетов на суммовую разницу». Используется, если суммовая разница отражена как сумму, что связана с расчетом по оплате ().
- С помощью документа «Подтверждение нулевой ставки налога». Используется при продаже по ставке 0%.
- С помощью документа для формирования записей в книге. Данные затем попадут в книгу по продажам.
При формировании документации Книги покупок стоит руководствоваться таким порядком:
- С помощью документа, что отражает поступившие товары и услуги для налога, формируются счета, что не создавались в первичной документации.
- Документом для проведения регистрации оплаты поставщику НДС.
- Формирование документа для начисления налога по СМР осуществляется, если в квартале проводилось СМР своими силами.
- С помощью документа для регистрации оплаты налога в госказну.
- Документа для распределения налога по косвенным затратам.
- Осуществление восстановления НДС. Документ актуален при необходимости налог восстановить.
- С помощью документа для формирования записей.
Книга по купленным товарам – это отчетность, что должна формироваться, основываясь на факты отражения результата финансовой хозяйственной деятельности организации. Рассмотрим детальнее.
Зайти можно в главном меню, найдя закладку «Покупка», а далее – «Ведение книги покупок». Можно найти документ и на панели, где отражаются функции. Формировать книгу в 1С можно несколькими способами.
Записи, что основаны на документе «Поступление товара и услуг».
Заполняется закладка по счетам-фактурам так — ставится галочка «Предъявлены счета-фактуры», после чего будет активной информация счетов, коды вида и операции, а также появится возможность отразить вычет в книге.
Помните, что таким методом не получится создать отдельные документы по счетам-фактурам. Отражаются только их реквизиты.
Формирование записи по документу «Полученный счет-фактура».
- Создавать стоит с помощью документа «Поступление товара и услуг» — сначала он заполняется, а затем нажимается ссылка «Ввести счета-фактуры».
- Затем появляется документ, отражающий полеченные счета-фактуры, где стоит проставить номер и дату.
- Основание, коды вида осуществляемых операций, суммы будут скопированы из документа по поступившей продукции.
- Поставьте галочку «Отразить вычеты налога на добавленную стоимость.
- Вы увидите строку, что создается на основании полученных счетов-фактур.
При формировании записей в книге приобретений стоит выбрать соответствующий документ. Операция проводится в последний день отчетного периода.
Видео: Книга покупок и продаж в Небе
Заполняют, используя сведения документации о фактах покупок, что не попали в книгу. Доступ к документу – из журналов «Регламентные документы НДС», что располагаются там же, где и книга покупок.
Чтобы добавить какой-либо документ, стоит кликнуть на соответствующую кнопку, выбрать необходимое из списка. Чтобы осуществлялось автоматическое заполнение, стоит нажать «Заполнить». Появятся необходимые строки.
Такой документ стоит использовать, если не автоматизировано создание записей документом по поступлениям продукции или полученным счетам-фактурам. Иначе не возникнет оснований для заполнения «Формирование записи в книге покупок».
Как осуществляется сверка?
В соответствии с документом с начала 2015 года в декларации по НДС стоит отражать информацию из Книги покупок и продаж, а также , что выставлялся и был получен.
Налоговый орган проводит сверку всех данных. Если будет выявлено неточности и несоответствия в информации, отраженной контрагентами, которые станут свидетельством занижения сумм налога на добавленную стоимость, или завышения сумм к вычетам, то будет затребовано:
- счета-фактуры;
- первичную документацию;
- другие справки ().
Плательщик получит требование о подаче пояснений, ответить на которое необходимо на протяжении 5 дней.
Если ответ своевременно не поступает, то будет поднят вопрос о неправомерности использования вычета и взимается штраф ().
Чтобы не допустить этого, плательщики имеют возможность самостоятельно провести сверку с помощью специальных программ, например Контур НДС+ (Сверка).
Осуществляется анализ открытой информации о фирмах, с которыми вы сотрудничаете. Присвоенные статусы позволят определить, с какими компаниями могут возникать проблемы и нужно ли проводить сверку.
Вам стоит ввести данные о контрагенте, а сервис разошлет предложение об осуществлении сверок. Те результаты, что компания получит, можно будет обработать и исправить несоответствия до момента сдачи отчетности.
Нюансы при восстановлении НДС
В соответствии со ст. 171 НК, плательщики НДС могут уменьшать размер налога, что исчислен согласно , на налоговые вычеты.
Если изменяется стоимость товара, что был отгружен, прав на имущество, что переданы в сторону уменьшения, при уменьшении стоимости, количества вычету подлежит разница сумм налога, рассчитанного с учетом стоимости отгруженной продукции, прав на имущество, что передается.
Отражается ли возврат от покупателя в Книге покупок и книге продаж?
Если компания вынуждена восстанавливать НДС единовременно (в соответствии с нормами ст. 170 п. 3 НК), то счета-фактуры, которые являются основанием для принятия налога к вычетам, следует регистрировать в книге по продажам на размер налога, что восстанавливается.
В том случае, когда налог восстанавливают равномерно на протяжении 10 лет (пункт 6 ст. 171 НК), в книгу продаж вписывают .
Это стоит сделать в конце года на сумму налогов, что должна восстанавливаться в отчетном году.
Как вести книги при УСН?
В соответствии со ст. 169 п. 3 гл 21, обязательство составлять счета-фактуры возлагается на налогоплательщиков НДС при заключении сделок, что являются объектом обложения налогом, а также тех, что таким налогом не облагаются согласно правилам .
Так как упрощенцы не являются плательщиками НДС (кроме тех случаев, когда товар импортируется в пределы таможенной территории РФ), то выписывать счет-фактуру нет необходимости ().
А значит, и ведение книги покупок и продаж не осуществляется. В отражены нюансы, о которых стоит знать компаниям упрощенцам.
Например, комиссионеры на УСН покупают товар от своего имени для комитентов. Правила оформления счетов-фактур комиссионером отражены в нормативном акте № 1137.
Такое лицо должно составлять для своих комитентов счета-фактуры по купленной продукции, основанием для чего служит счет-фактура, выставленный продавцом. Исключений для комиссионера нет.
Комитенты могут принимать входные налоги с цены товара к вычетам, основываясь на счета-фактуры, что составил комиссионер. Обязательства по ведению книги по покупкам и продажам не будет возникать.
При этом комиссионеры, что используют упрощенку и не выступают в качестве плательщиков НДС, должны вести журнал учета по полученным и выставленным счетам. Осуществляется также регистрация в нем документации, что поступила и оформлялась при выполнении роли посредника.
При регистрации сведений в книги, плательщики обязаны придерживаться установленного законодательства, при нарушении которого у налоговых структур возникнут дополнительные вопросы.
Все индивидуальные предприниматели, а также юридические лица могут использовать книгу продаж. Она необходима для регистрации самых разных документов. Применяется в случае, если коммерческая деятельность каким-либо образом связана с налогом на добавочную стоимость. При заполнении необходимо учитывать множество самых...
