Nekilnojamojo turto apmokestinimas: vidutinės metinės vertės apskaičiavimas. Nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimas organizacijoms Duomenys vidutinei ataskaitinio laikotarpio turto vertei apskaičiuoti

Buhalterinės apskaitos ir mokesčių surinkimo bei mokėjimo tikslais būtina nuolat stebėti organizacijos turto balansinę vertę. Kai kuriems svarbiems mokesčiams, tokiems kaip, pavyzdžiui, raktas yra ataskaitinio laikotarpio ilgalaikio turto vidutinė vertė, o teikiant šio mokesčio deklaraciją – už metus.

Pažvelkime į vidutinės turto vertės skaičiavimo niuansus remiantis naujausiais teisės aktais, pateiksime formules, pažiūrėkime, kaip tai daroma pasitelkus konkrečius pavyzdžius.

Kodėl reikia skaičiuoti vidutinę turto vertę?

Turtas (ilgalaikis turtas) nuolat keičia savo likutinę vertę, palaipsniui perkeldama ją į organizacijos gaminamą produkciją ar atliekamus darbus ar suteiktas paslaugas. Kartu išsaugoma jų medžiaginė, „materialinė“ forma. Todėl būtina nuolatinė jų vertės apskaita ir tikslinimas balanse, kuris atspindės ir turto formą, ir „perduotos“ vertės (nusidėvėjimo) sumą.

Be to, kadangi ilgalaikis turtas (ilgalaikis turtas) yra dinamiškas, per ataskaitinį laikotarpį jis gali:

• pakeisti savo kokybinę būseną;
• gauti „atnaujinimą“ ir taip padidinti vertę;
• pasensta fiziškai ir morališkai;
• pakeisti bendrą apimtį (organizacija nurašė, pardavė ar įsigijo turtą).

SVARBU! Iš to seka, kad ataskaitinių metų pradžioje ilgalaikio turto likutinė vertė gali smarkiai skirtis nuo rodiklių šio laikotarpio pabaigoje. Štai kodėl skaičiavimuose naudojamos vidutinės vertės, o tai padidina apskaitos tikslumą ir patikimumą bei lėšų vertės atspindėjimą balanse.

Be tiesioginių apskaitos užduočių, apmokestinimo tikslais naudojama organizacijos turto vertė, nustatyta kaip vidutinė pasirinkto laikotarpio vertė. Šis rodiklis parodo pelno mokesčio apmokestinamąją bazę. Jos pagrindu apskaičiuojama avansinių kas ketvirtinių mokėjimų suma ir galutinis metinis mokėjimas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 375 straipsnio 1 punktas), kuris yra šio mokesčio deklaracijos pagrindas.

Tarpiniai rodikliai vidutinei metinei turto vertei skaičiuoti

Norėdami nustatyti vidutinę organizacijos turto vertę pasirinktam ataskaitiniam laikotarpiui, turite žinoti keletą rodiklių, kurie būtinai atsispindi balanse:

• bendra pradinė turto kaina laikotarpio pradžioje (∑ pirminė);
• įvestų ir nurašytų lėšų skaičius (∑ įvestas, ∑ nurašytas);
• pradinė savikaina laikotarpio pabaigoje (∑ pirminė) – apskaičiuojama pagal ankstesnį rodiklį;
• nusidėvėjimo suma kiekvienai ilgalaikio turto grupei (A);
• likutinė vertė ataskaitinio laikotarpio pradžioje ir pabaigoje (∑ likutinė).

Pažiūrėkime, kokios formulės naudojamos šiems rodikliams apskaičiuoti.

1. Likutinės vertės apskaičiavimo formulė: ∑ poilsis. = ∑ pirmiausia – A.
2. Formulė pradinių išlaidų apskaičiavimui laikotarpio pabaigoje: ∑ pirmiausia con. = ∑ pirma pradžios + ∑ įvestis - ∑ sąrašas. Norėdami nustatyti likutinę vertę metų pabaigoje, iš pradžių galite imti ne pradinės, o likutinės vertės rodiklį arba iš gauto rezultato atimti nusidėvėjimo sumą.

Skirtingi vidutinių metinių išlaidų apskaičiavimo būdai

Priklausomai nuo reikalaujamo tikslumo laipsnio, gali būti naudojamos įvairios vidutinės metinės nekilnojamojo turto vertės apskaičiavimo formos.

1. Supaprastintas metodas daro prielaidą rasti pusę turto likutinės vertės metinio laikotarpio pradžioje ir pabaigoje:

   ∑ vidutiniai metai = (∑pirma pradžia + ∑pirma pabaiga) / 2

   Šis metodas bus netikslus, jei ataskaitiniais metais ilgalaikio turto dinamika buvo netolygi, jis buvo įvedamas ir išimamas skirtingais tempais, todėl toks skaičiavimas duos rimtą paklaidą, kai taikomas, pavyzdžiui, ketvirtiniam ataskaitiniam laikotarpiui.

2. Metodas atsižvelgiant į OS I/O mėnesį. Tai taip pat apytikslis metodas, tačiau jis yra tikslesnis nei pirmasis. Tai reiškia, kad prie pradinių išlaidų pridedama tam tikru metu įvestų lėšų suma ir atitinkamai atimamos išimtos lėšos. Tokiu atveju formulėje atsiras papildomi rodikliai FM1 ir FM2, reiškiantys pilnų mėnesių skaičių, praėjusį nuo ilgalaikio turto įvedimo (1) arba perleidimo (2). Formulė atrodo taip:

   ∑ vidutiniai metai = ∑ pirmas pradžios + ∑ChM1 / 12 – ∑ChM2 / 12

3. "Vidutinis chronologinis"– metodas, leidžiantis dar tiksliau nustatyti vidutinę metinę turto vertę. Taikant šį metodą, lėšos, pakeitusios vertę, išėjusios į pensiją ir (arba) įvestos, skaičiuojamos kas mėnesį. Norėdami tai padaryti, turite žinoti lėšų kainą kiekvieno mėnesio pradžioje ir pabaigoje, padalyti jų sumą per pusę, pridėti gautus rezultatus ir padalyti iš 12:

   ∑ vidutiniai metai = ((∑pirma pradžia M1 + ∑pirma pabaiga M1) / 2 ) + ((∑pirma pradžia M2 + ∑pirma pabaiga M2) / 2 ) + … + ((∑pirma pradžia M12 + ∑pirminė kon. M12) / 2 ) / 12

4. Apmokestinimo būdas. Norėdami apskaičiuoti nekilnojamojo turto mokesčio bazę, turite apskaičiuoti vidutinę metinę organizacijos turto vertę pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso reikalavimus. Nuo 2008 m., atsižvelgiant į liepos 24 d. Federalinio įstatymo Nr. 216 30 skyriaus pakeitimus, reikia nustatyti vidutines metines išlaidas. 2007 m. Jo tekste nurodyta šį rodiklį apskaičiuoti taip: kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pradžioje esanti likutinė vertė turi būti pridedama prie likutinės vertės metų pabaigoje, o po to padalinama iš metų mėnesių skaičiaus ir papildomo mėnesio, tai yra 13. Formulė:

   ∑ vidutiniai metai = (∑poilsis. pradžia. М1 + ∑poilsis. pradžia. М2 + … + ∑poilsis. pradžia. М12 + ∑poilsis. pabaiga. М12) / 13

Kaip apskaičiuoti vidutinę turto vertę ketvirčiui

Šis skaičiavimas turi būti atliktas nustatant nekilnojamojo turto mokesčio avanso dydį. Šie skaičiavimai yra privalomi dokumentai, kurie kas ketvirtį teikiami INFS, taip pat yra metinės mokesčių deklaracijos pagrindas.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 30 skyrius (376 straipsnio 4 punktas) reikalauja, kad jis būtų apskaičiuojamas pagal beveik tą patį principą kaip ir metinis vidurkis. Skirtumas bus tas, kad paskutinis rodiklis bus sąnaudos ne paskutinę ataskaitinio laikotarpio dieną, o mėnesio, einančio po ketvirčio, ​​1 dieną. Taigi, turite paimti buhalterinę vertę kiekvieno iš 3 mėnesių, sudarančių ketvirtį, pradžioje, taip pat vertę kito mėnesio pradžioje, pridėti šias vertes ir padalyti gautą skaičių iš 4.

Skaičiavimo pavyzdys

Infinity LLC priklauso nekilnojamojo turto mokesčiu apmokestinamas ilgalaikis turtas, kurio balansinė vertė 2018 m. sausio 1 d. yra 1 200 000 RUB. Atsižvelgiant į nusidėvėjimą, taip pat turto įvedimą ir pašalinimą, vertė kas mėnesį keitėsi, o tai balanse atsispindėjo šiais skaičiais:

• 2018 m. vasario 1 d. – 1 100 000 RUB;
• 2018 m. kovo 1 d. – 1 000 000 RUB;
• 2018 m. balandžio 1 d. – 1 200 000 RUB;
• 2018 m. gegužės 1 d. – 900 000 RUB;
• 2018 m. birželio 1 d. – 1 100 000 RUB;
• 2018 m. liepos 1 d. – 1 000 000 RUB;
• 2018 m. rugpjūčio 1 d. – 900 000 RUB;
• 2018 m. rugsėjo 1 d. - 800 000 RUB;
• 2018 m. spalio 1 d. - 700 000 RUB;
• 2018 m. lapkričio 1 d. - 900 000 RUB;
• 2018 m. gruodžio 1 d. – 1 000 000 RUB;
• 2018 m. gruodžio 31 d. – 1 100 000 RUB.

Paskaičiuokime vidutinę metinę ir vidutinę ketvirčio Infinity LLC turto vertę:

• už 2018 m. I ketvirtį: (1 200 000 + 1 100 000 + 1 000 000 + 1 200 000) / 4 = 1 125 000 rublių;
• už 2018 m. II ketvirtį: (1 200 000 + 900 000 + 1 100 000 + 1 000 000) / 4 = 1 050 000 rublių;
• už 2018 m. III ketvirtį: (1 000 000 + 900 000 + 800 000 + 700 000) / 4 = 850 000 rublių;
• 2018 m.: (1 100 000 + 1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000 + 1 000 000 + 900 000 + 800 000 + 700 000 +0,0 +0,0 000) / 13 = 900 000 rub.

Verslininkų patogumui, skaičiuojant vidutinę ketvirčio ir vidutinę metinę turto vertę, galite pasinaudoti sėkmingai veikiančiomis internetinėmis skaičiuoklėmis, kur tereikia įvesti savo apskaitos rodiklius.

Pasikeitė nekilnojamojo turto mokesčio įstatymai. Parodysime, kaip apskaičiuoti organizacijos nekilnojamojo turto mokestį, kaip teisingai nustatyti mokesčio bazę, kaip apskaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį pagal kadastrinę vertę ir, galiausiai, kas yra nekilnojamojo turto mokesčio skaičiuoklė ir kaip ja naudotis.

Kaip apskaičiuoti pelno mokestį

Pasikeitė avansinių mokėjimų apskaičiavimo forma. Pradedant nuo 2019 m. pirmojo ketvirčio ataskaitų teikimo, 2019 m. nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimas pateikiamas pagal Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. kovo 31 d. įsakymo Nr. MMV-7-21/ priede Nr. 4 patvirtintą formą. (2018 m. spalio 4 d. redakcija). Išsiaiškinkime, kaip apskaičiuojamas nekilnojamojo turto mokestis ir į ką reikėtų atkreipti dėmesį skaičiuojant.

Mokestiniai ir ataskaitiniai laikotarpiai

Mokestinis laikotarpis, už kurį skaičiuojamas organizacijų nekilnojamojo turto mokestis, yra kalendoriniai metai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 379 straipsnio 1 punktas).

Ataskaitiniai kalendorinių metų laikotarpiai priklauso nuo mokesčio bazės (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 379 straipsnio 2 dalis):

Nustatytais ataskaitiniais laikotarpiais avansinių mokėjimų apskaičiavimai pateikiami mokesčių inspekcijai ne vėliau kaip per 30 kalendorinių dienų nuo atitinkamo ataskaitinio laikotarpio pabaigos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 386 straipsnio 2 punktas).

Mokesčio bazės nustatymas

Nustatant mokesčio bazę, į ją įtraukiamas ne visas turtas. 2019 metais apmokestinamasis yra tik nekilnojamasis turtas, kuris įtrauktas į mokesčių mokėtojo buhalterinę apskaitą ir yra įtrauktas į organizacijos balansą. Objektai, kurie nedalyvauja nustatant mokesčio bazę, skirstomi į dvi grupes: neapmokestinamuosius ir lengvatinius.

Atleidimas nuo mokesčių

Turto, kuris nepripažįstamas apmokestinimo objektu, sąrašas pateiktas PMĮ 4 dalyje. 374 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Pavyzdžiui, žemės sklypai ir kiti aplinkos tvarkymo objektai (vandens telkiniai ir kiti gamtos ištekliai) ir kt.

Tuo pačiu metu visi kilnojamojo turto objektai neįtraukiami į mokesčio bazę. Ši naujovė galioja nuo 2019-01-01.

Privilegijos

Mokesčių mokėtojai turi teisę pasinaudoti lengvatomis, įtvirtintomis Mokesčio 3 str. 56, 2 dalis, str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 372 straipsnis. Yra tik dviejų tipų privilegijos:

1. Federalinės lengvatos, taikomos visoje šalyje. Šia privilegija gali pasinaudoti visi mokesčių mokėtojai, atitinkantys nurodytus reikalavimus. Įtvirtintas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 381 straipsnyje.
2. Regioniniai sušvelninimai, kuriuos patvirtina Rusijos steigiamųjų subjektų valdžios institucijos. Išmokų taisyklės taikomos tik konkrečiame regione.

Dėmesio! Jei organizacija taiko regioninę mokesčių lengvatą, būtina vadovautis Rusijos Federaciją sudarančio subjekto teisės aktais.

Dabartines taisykles galite peržiūrėti oficialioje Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje. Jei tam tikra pašalpos rūšis atitinkamais kalendoriniais metais nėra patvirtinta, panaikinta ar panaikinta, lengvata pasinaudoti negalite. Turėsite visą mokestį paskaičiuoti.

Pasiruošimas skaičiavimams

Visą 01 ir 03 sąskaitose įrašytą turtą paskirstykime į 5 grupes:

Kai nuspręsime dėl ilgalaikio turto, pradėsime pildyti skaičiavimą.

Nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimas juridiniams asmenims

Bendrieji pildymo reikalavimai

Štai keletas išankstinių skaičiavimų užpildymo funkcijų:

1. Jei indikatorių nėra, laukeliuose įrašomas brūkšnys. Brūkšnys brėžiamas per visą lauko ilgį.
2. Išlaidų rodikliai nurodomi visais rubliais.
3. Visuose lapuose nurodomas organizacijos patikros punktas ir mokesčių mokėtojo kodas.

2017 m. balandžio 14 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos rašte Nr. BS-4-21/ pateikiami papildomi paaiškinimai:

• neprivaloma deklaraciją tvirtinti juridinio asmens antspaudu;
• Išbrauktas ūkinės veiklos rūšies kodas pagal OKVED klasifikatorių.

Panagrinėkime skaičiavimo skilčių pildymo tvarką (KND 1152028).

1 dalies pildymo tvarka

1 skiltis pildomas paskutinis – galutinis lapas. Jame atsispindi avanso suma, mokėtina į biudžetą teikimo vietoje. Pildomas atitinkamų kodų kontekste pagal OKTMO ir KBK. Kodai turi atitikti šias nuorodas:

• OKTMO kodas - katalogas OK 033-2013 (patvirtintas Federalinės techninio reguliavimo ir metrologijos agentūros įsakymu 2013 m. birželio 14 d. Nr. 159-st);
• KBK - Rusijos Federacijos biudžeto klasifikatoriaus taikymo tvarkos instrukcija (patvirtinta Rusijos finansų ministerijos įsakymu Nr. 132n 2018-06-08).

Avanso suma nurodyta apskaičiavimo 030 eilutėje ir nustatoma susumavus šias eilutes visoms sekcijoms:

030 eilutė = (2 skyrius: 180–200) + (3 skyrius: 090–110).

2 skilties pildymo tvarka

Šiame skyriuje atsispindi mokesčio bazė, pagrįsta likutine turto verte.

Apskaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį ir skaičiuojant vidutinę metinę laikotarpio vertę, įtraukiama likutinė vertė, įrašyta į balansą kiekvieno mėnesio 1 dieną, pradedant nuo sausio 1 d., ir ataskaitinio laikotarpio pabaigoje.

Nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo formulė yra tokia:

Norint nustatyti ataskaitinio laikotarpio mėnesių skaičių, atsižvelgiama į laikotarpio mėnesių skaičių + 1 Pavyzdžiui, skaičiuojant pirmąjį pusmetį, mėnesių skaičius bus 7 = (6 + 1). ).

Ilgalaikio turto likutinė vertė kiekvieno mėnesio 1 d. atsispindi skaičiavimo lentelėje (020-110 eilutės). 3 stulpelyje nurodoma nekilnojamojo turto, kuris pripažįstamas apmokestinimo objektu, likutinė vertė.

Norėdami teisingai užpildyti, turite grįžti prie 5 aukščiau esančioje lentelėje išvardytų grupių. Lentelinėje skaičiavimo dalyje nurodyti objektai, priskirti II, IV ir V grupėms.

2 skirsnyje neatspindi neapmokestinamas nekilnojamasis turtas.

2.1 skyriaus pildymo tvarka

2.1 punktas pildomas nekilnojamojo turto objektams, kuriems kadastrinė vertė nenustatyta. Atsižvelgiant į mūsų grupes, tai yra tos, į kurias buvo atsižvelgta II grupėje. Mokesčio bazė yra vidutinės metinės išlaidos.

Dėmesio! 2.1 skirsnyje nenurodytas nekilnojamasis turtas, perleistas iki ataskaitinio laikotarpio pabaigos. Pavyzdžiui, pildant pirmojo pusmečio skaičiavimą, 2.1 skirsnis nepildomas dėl nekilnojamojo turto, perleisto iki liepos 1 d.

050 eilutėje nurodyta vertė atitinka likutinę turto vertę mėnesio, einančio po praėjusio ataskaitinio laikotarpio pabaigos mėnesio, 1 dienos. Pavyzdžiui, pildant pusės metų skaičiavimą, nurodoma likutinė vertė liepos 1 d.

3 skilties pildymo tvarka

Kiekvienam turtui, kuriam nustatoma kadastrinė vertė, pildomas atskiras 3 skyriaus lapas Atsižvelgiant į mūsų grupes, tai objektai, kurie yra įtraukti į I grupę.

Nekilnojamojo turto mokestis: internetinė skaičiuoklė

Trumpai papasakosime kaip juo naudotis ir pateiksime nekilnojamojo turto mokesčių apskaičiavimo pavyzdį.

1 veiksmas. Pirmame lange galite įvesti jūsų regione priimto mokesčio tarifo vertę, jei ji skiriasi nuo standartinio, arba palikti jau įvestą 2,2% vertę.

Dėl to galėsite sužinoti vidutinę metinę turto vertę, bendrą mokesčių sumą, avansinių įmokų dydį ir mokėtino papildomo mokesčio sumą.

Be to, skaičiuoklė padės matyti ketvirčio ir pusmečio įmokų sumas.

Organizacijų nekilnojamojo turto mokestis yra regioninis mokestis, o tai reiškia, kad mokesčių tarifai nustatomi regioniniais teisės aktais neperžengiant Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatytų ribų. Nekilnojamojo turto mokesčio mokėtojai yra juridiniai asmenys, kuriems nuosavybės teise priklauso kilnojamasis ir nekilnojamasis turtas, susijęs su apmokestinimo objektu ir įrašytas į įmonės balansą.

Organizacijos nekilnojamojo turto mokestis apskaičiuojamas pagal formulę:

Nekilnojamojo turto mokestis = mokesčio bazė * mokesčio tarifas / 100 proc.

Mokesčių bazė

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 375 straipsniu, mokesčio bazė yra vidutinė metinė turto vertė. Nustatant mokesčio bazę, turtas apskaitomas jo likutine verte. Jei dėl kokių nors priežasčių jis nepateikiamas, turto vertė apskaičiuojama kaip skirtumas tarp pradinės ilgalaikio turto savikainos ir nusidėvėjimo sumos, pagal priimtas nusidėvėjimo normas.

Mokesčio bazė turi būti nustatoma atskirai kiekvienam ilgalaikio turto straipsniui.

Vidutinė metinė turto vertė

Vidutinė metinė turto vertė apskaičiuojama kaip sumos, gautos kiekvieno laikotarpio 1 dienos ir paskutinės mokestinio laikotarpio dienos ilgalaikio turto likutinę vertę sudėjus iš padidinto mokestinio laikotarpio mėnesių skaičiaus, koeficientas. vienu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 376 straipsnis).

Taigi pirmasis nusidėvėjimo mokestis bus skaičiuojamas 2013 m. sausio mėn. už 2013 metus reikės sumokėti tik avansiniais mokėjimais nustatytu režimu, nes ilgalaikis turtas į organizaciją atkeliavo po 15 d. Mėnesio nusidėvėjimo suma pagal nurodytą sąlygą bus 1354 rubliai.

Norėdami nustatyti mokesčio bazę, turėtumėte sudaryti analitinę lentelę 1.

Komentaras dėl likutinės turto vertės apskaičiavimo:

Turto likutinė vertė mėnesio 1 dieną apskaičiuojama kaip praėjusio mėnesio 1 dienos turto likutinės vertės ir tą mėnesį priskaičiuoto nusidėvėjimo skirtumas. Norint apskaičiuoti likutinę turto vertę 2013 m. gruodžio 31 d., reikia iš 2013 m. lapkričio 1 d. likutinės vertės atimti 2013 m. lapkričio ir gruodžio mėn. sukauptas nusidėvėjimo sumas.

Remiantis gautais duomenimis, galima apskaičiuoti mokesčio bazę už 2013 m.

Vidutinė metinė nekilnojamojo turto vertė = (650 000 + 648 646 + 647 292 + 645 938 + 644 584 + 643 230 + 641 876 + 640 522 + 639 168 + 637 81, 3 = 6 637 81) 3021 rublis.

Mokesčio bazė = vidutinė metinė turto vertė = 593 021 rublis.

Pelno mokesčio apskaičiavimas

Norint apskaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį, būtina teisingai nustatyti mokesčio tarifą, nustatytą regione, kuriame yra organizacija. Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nurodyta, kad nekilnojamojo turto mokesčio tarifas negali viršyti 2,2 proc.

Pavyzdžiui, regioniniai teisės aktai nustato, kad nekilnojamojo turto mokesčio tarifas yra 1,5 proc.

Taigi mokesčio suma bus lygi 8 895 rubliai ((593 021 * 1,5) / 100).

Pelno mokesčio mokėjimas

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 382 straipsnis numato avansinių mokėjimų mokėjimą už kiekvieną ataskaitinį laikotarpį ir mokesčio sumokėjimą už mokestinį laikotarpį.

Mokesčio suma apskaičiuojama kaip skirtumas tarp nustatytos mokesčio sumos ir apskaičiuotų avansinių mokėjimų.

Avanso suma apskaičiuojama kaip ketvirtadalis mokesčio tarifo ir vidutinės ataskaitinio laikotarpio turto vertės. Ilgalaikio turto vieneto vidutinė savikaina nustatoma kaip sumos, gautos sudėjus vertes, padalijus: turto likutinės vertės kiekvieno ataskaitinio laikotarpio mėnesio 1 dieną ir kito mėnesio po 1 dienos ataskaitinį laikotarpį ataskaitinio laikotarpio mėnesių skaičiumi, padidintu vienu.

Pavyzdžiui, 2012 m. gruodžio 25 d. organizacija gavo 650 000 rublių vertės ilgalaikio turto straipsnį, kuris buvo nedelsiant pradėtas eksploatuoti ir įrašytas į balansą. Apskaitos politikoje nurodyta, kad nusidėvėjimas skaičiuojamas tiesiniu metodu. Ilgalaikio turto naudingo tarnavimo laikas yra 40 mėnesių.

Apskaičiuojant pelno mokesčio avansinių įmokų sumas, reikia naudoti jau sudarytą 1 lentelę.

Vidutinė pirmojo ketvirčio turto vertė = 647 969 rubliai ((650 000 + 648 646 + 647 292 + 645 938) / 4).

Pirmojo ketvirčio avanso suma = 2 430 rublių ((647 969 * 1,5 / 100) * 1/4)

Vidutinė antrojo ketvirčio turto vertė = 643 907 rubliai ((645 938 + 644 584 + 643 230 + 641 876) / 4).

Avansinio mokėjimo suma už antrąjį ketvirtį = 2 415 rublių ((643 907 * 1,5 / 100) / 4)

Vidutinė trečiojo ketvirčio turto vertė = 639 845 rubliai ((641 876 + 640 522 + 639 168 + 637 814) / 4).

Avanso suma už trečiąjį ketvirtį = 2 399 rubliai ((643 907 * 1,5 / 100) / 4)

2013 m. mokesčių suma = 1 651 rublis (8 895 – 2 430 – 2 415 – 2 399)

Pelno mokesčio ir avansinių mokėjimų sumokėjimo terminus nustato regioniniai mokesčių teisės aktai.

Remiantis nagrinėjamo pavyzdžio duomenimis, organizacija už I ketvirtį turi pervesti 2 430 rublių avansą, už 2 ketvirtį - 2 415 rublių avansinį mokėjimą, už 3 ketvirtį - avansą. avansinis mokėjimas 2 399 rubliai, 2013 m. - 1 651 rublis mokestis.

Tikimės, kad „MirSovetov“ pagalba galėsite lengvai ir tiksliai apskaičiuoti savo organizacijos nekilnojamojo turto mokestį.

Apskaičiuojant vidutinę metinę turto vertę, naudojama formulė, leidžianti savarankiškai nustatyti mokėjimo sumą. Pagal galiojančius teisės aktus apmokestinamas visas turtas, kuris įmonės apskaitoje rodomas kaip ilgalaikis turtas. Tokie objektai gali būti nuosavybės teise, laikinai naudojami arba patikėjimo teise.

Toks turto apskaičiavimas būtinas, nes turto vertė per metus ar laikotarpį kinta, dalį perkeliant į teikiamas paslaugas, atliekamus darbus ar pagamintą produkciją. Būtent dėl ​​šios priežasties reikalinga nuolatinė viso turto apskaita ir koreguojama balanse atsispindinti jo vertė.

Kaina ∑vidutiniai metai. apskaičiuojamas naudojant specialias formules, atsižvelgiant į visą įmonės balanse rodomą turtą. Tai gyvenamosios, negyvenamosios patalpos, administracinės, biurų, komercinės paskirties pastatai, dirbtuvės ir kitas turtas.

Tačiau yra tam tikrų kategorijų, kurioms nereikia mokėti mokesčių, įskaitant:

1. Lengvatinės išmokos (nurodomos specialiose federalinėse lentelėse, o tai labai supaprastina skaičiavimą).
2. Visas turtas, pripažintas neapmokestinamu. Paprastai tai yra pirmosios ir antrosios nusidėvėjimo grupių lėšos. Sąrašus galima rasti ir federaliniuose sąrašuose, kurie padeda teisingai apskaičiuoti mokėjimų sumą. Reikia atsiminti, kad toks turtas deklaracijoje nėra detaliai aprašytas.

Skaičiavimo pagrindų tipai

Vidutinė metinė turto vertė gali būti apskaičiuojama naudojant šias mokesčių bazes:

• kadastrinė vertė;
• vidutinės metinės išlaidos.

Pirmajai bazei priskiriamos patalpos ir gyvenamieji pastatai, įskaitant tuos, kurie nebus įtraukti į balansą, užsienio nekilnojamasis turtas, negyvenamosios patalpos, kurios naudojamos kaip biuro, gamybinės, prekybos patalpos, kavinės. Taip pat į šią bazę įeina bet kokie prekybos, visuomeniniai, administraciniai ir verslo centrai, kompleksai, biurų pastatai, patalpos vartotojų ir ūkinėms paslaugoms teikti.

Antroji bazė naudojama apskaičiuojant vidutines metines išlaidas ir avansinius mokėjimus už konkretų laikotarpį.

Skaičiavimo procedūra

Skaičiuojant vidutines metines išlaidas, reikia atsižvelgti į tai, kad ilgalaikis turtas konkrečiu laikotarpiu yra dinamiškas, galimi šie pokyčiai:

• kokybės pasikeitimas;
• moralinis, fizinis senėjimas;
• turto „atnaujinimas“ (šiuo atveju kaina gali būti padidinta);
• Apimties pokyčiai dėl turto nurašymo ir pardavimo.

Dėl būklės pokyčių per laikotarpį skaičiavimuose naudojamos vidutinės vertės. Tai leidžia padidinti apskaitos ir ilgalaikio turto balansinės vertės atspindėjimo patikimumą ir tikslumą.

Vidutinė metinė apmokamo turto vertė nustatoma pagal šią formulę (naudojama ataskaitiniam laikotarpiui):

Norint apskaičiuoti tikslias vidutines metines išlaidas tam tikram laikotarpiui, naudojama ši formulė:

Vidutinės metinės išlaidos = ∑res. (periodo pradžia) + ∑poilsis. (kiekvieno ataskaitinio laikotarpio mėnesio pradžia) + ∑poilsis. (mokestinio laikotarpio pabaiga, tai yra gruodžio 31 d.): bendras ataskaitinio laikotarpio mėnesių skaičius + 1.

Norėdami nustatyti likutinės vertės nekilnojamojo turto mokesčio sumą, galite naudoti šią formulę ∑res. = ∑ pirmas - O tai yra:

Likutinė vertė = atkūrimo vertė, tai yra pradinė ilgalaikio turto vertė – nusidėvėjimas (sukauptas nusidėvėjimas).

Šiuo atveju, norint nustatyti pradinę kainą, naudojama formulė ∑pirmiausia. con. = ∑ pirmas pradžios + ∑ Enter – ∑sąrašas.

Atliekant skaičiavimus reikia atsižvelgti į tai, koks turtas yra balanse, ar jam yra lengvatų ir kokie įkainiai taikomi.

Tikslesniam skaičiavimui reikia įvesti papildomus rodiklius, tai yra, atsižvelgiant į pilnų laikotarpio mėnesių skaičių. Ši formulė yra ∑metų vidurkis. = ∑ pirmas pradžios + ∑FM1 / 12 - ∑FM2 / 12. Papildomi duomenys yra ištisų mėnesių, praėjusių nuo pagrindinio turto įvedimo ir jo perleidimo, skaičius.

Norėdami gauti tikslų metinį vidutinį ∑res. Vertė apskaičiuojama pagal šią specialią formulę - ∑ vidutiniai metai = ((∑pirmas startas M1 + ∑pirmas galas M1) / 2 ) + ((∑pirmas startas M2 + ∑pirmas galas M2) / 2 ) + … + ((∑pirmas startas M12 + ∑pirmas kon. M12) / 2 ) / 12.

Šiuo atveju atsižvelgiama į visas lėšas, kurios pakeitė savo vertę, buvo išimtos iš turto arba išėjo pačios dėl susidėvėjimo. Norėdami tai padaryti, turite žinoti išlaidas kiekvieno laikotarpio pradžioje / pabaigoje.

Metodas taip pat gali būti naudojamas mokesčių tikslais. Šiuo atveju ∑vidutiniai metai. apibrėžiamas kaip: ∑ vidutiniai metai = (∑poilsis. pradžia. М1 + ∑poilsis. pradžia. М2 + … + ∑poilsis. pradžia. М12 + ∑poilsis. pabaiga. М12) / 13. Šiuo atveju paskutinis skaičius yra mėnesių skaičius per metus ir dar vienas skaičius.

Norėdami apskaičiuoti vidutines metines išlaidas, galite naudoti specialias formules, kuriose atsižvelgiama į likutinę vertę. Į jį neįeina nusidėvėjimo, likvidavimo įsipareigojimai ir aplinkai atkurti išleistos lėšos, tačiau tik tuo atveju, jei jos buvo įkeistos registruojant turtą.

Buhalterinėje apskaitoje avansiniai mokėjimai, apskaičiuoti tiek iš balanso, tiek iš kadastro vertės, atspindimi šiais įrašais:

26 debetas (44) 68 kreditas
– sukauptas avansinis nekilnojamojo turto mokesčio mokėjimas, jei ataskaitiniai laikotarpiai yra nustatyti regionų įstatyme.

Apskaičiuojant pelno mokestį, avansiniai mokėjimai įskaitomi kaip sąnaudos kaupimo dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 punktas, 1 punktas, 264 straipsnis, 1 punktas, 7 punktas, 272 straipsnis, Finansų ministerijos raštas 2015 m. rugsėjo 21 d
№ 03-03-06/53920).

Pelno mokesčio deklaracijoje avansiniai mokėjimai parodomi 02 lapo priedo Nr.2 041 eilutėje kaupimo principu visoje per ataskaitinį laikotarpį sukauptoje sumoje.
(7.1 p. Deklaracijos pildymo tvarka).

Skaičiavimas pagal patalpų kadastrinę vertę

Norėdami apskaičiuoti kadastrinio turto mokesčio bazę, turite žinoti jo vertę. Tokia informacija gali būti paimta iš valstybinio nekilnojamojo turto kadastro pagal 2007 m. liepos 24 d. federalinio įstatymo Nr. 221-FZ 7 straipsnį. Tuo pačiu metu įmonė gali sužinoti konkretaus turto vertę Rosreestr svetainėje.

Apskaičiuodama mokestį pagal kadastrinę turto vertę, įmonė gali naudoti apskaičiavimo formulę (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 382 straipsnio 1, 2 ir 4 punktai).

Jeigu patalpų kadastrinė vertė nenustatyta, bet yra viso pastato bendra kaina, tai skaitiklių kaina nustatoma pagal PMĮ 378.2 straipsnio 6 dalį formule.

Patalpų, kurių kadastrinė vertė nenustatyta, mokesčio bazės apskaičiavimo formulė

Labai svarbu, kada organizacija tapo savininke. Jis yra tas, kuris moka nekilnojamojo turto mokestį
nuo kadastrinės vertės (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378 straipsnio 2 dalies 12 punktas). Prieš įregistruodamas nuosavybės perleidimą, ankstesnis turto savininkas privalo sumokėti kadastrinės vertės mokestį.
O naujasis savininkas, apskaičiuodamas mokestį 2016 m., turi atsižvelgti į vadinamąjį nuosavybės koeficientą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 382 straipsnio 5 punktas). Jeigu nuosavybės teisė į turtą atsiranda ar išnyksta per ataskaitinį laikotarpį, mokėtino avanso suma apskaičiuojama atsižvelgiant į pilnų mėnesių, kuriuos įmonė turėjo per ataskaitinį laikotarpį, skaičių. Šiuo atveju imamas visas mėnuo, per kurį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 382 straipsnio 5 dalis):

• nuosavybės teisė į objektą įregistruojama, jeigu tai įvyko iki atitinkamo mėnesio 15 dienos imtinai. Jeigu nuosavybės teisė į objektą įregistruota po 15 d., tai šį mėnesį skaičiuojant avansą
  neatsižvelgiama apmokestinant;
• nuosavybės teisės į objektą pasibaigimas registruojamas, jeigu tai įvyko po atitinkamo mėnesio 15 dienos. Jeigu nuosavybės teisės pasibaigimas
  turtas įregistruotas iki 15 dienos imtinai, tuomet apskaičiuojant avansinį mokesčio mokėjimą į šį mėnesį neatsižvelgiama.

Avanso suma už nepilną ataskaitinį laikotarpį apskaičiuojama pagal formulę.

Avanso sumos apskaičiavimo formulė už nepilną ataskaitinį laikotarpį

Skaičiavimas pagrįstas vidutinėmis metinėmis sąnaudomis

Tačiau likusio turto mokesčio bazė apskaičiuojama pagal jo vidutinę metinę vertę (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 376 straipsnio 4 dalis). Kaip apskaičiuojamos vidutinės metinės išlaidos? Pirmiausia reikia apskaičiuoti likutinę turto vertę. Tai galima padaryti naudojant formulę.

Turto likutinės vertės apskaičiavimo formulė

Likutinė vertė nustatoma pagal apskaitos duomenis ir yra lygi pradinei ilgalaikio turto kainai
atėmus sukauptą nusidėvėjimą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 375 straipsnio 3 punktas). Taigi, pavyzdžiui, norėdami apskaičiuoti avansą už 2016 m. trečiąjį ketvirtį už turtą, turite nustatyti vidutinę kainą (Mokesčių kodekso 382 straipsnio 4 punktas, 383 straipsnio 1 punktas, 2 punktas). Rusijos Federacija).

Vidutinės turto vertės apskaičiavimo formulė

Avansinio mokesčio apskaičiavimo formulė

TURTO VIDUTINĖS IR VIDUTINĖS METINĖS VERTĖS APSKAIČIAVIMO PAVYZDYS

Vidutinės ir vidutinės metinės turto vertės, avansinių įmokų ir turto mokesčių apskaičiavimas 2016 m.

Likutinė OS vertė:

2016-01-01 – 1 500 000 RUB;

2016-01-02 – 1 400 000 RUB;

2016-01-03 – 1 300 000 RUB;

2016-01-04 – 1 200 000 RUB;

2016 m. gegužės 1 d. – 1 100 000 RUB;

2016-01-06 – 1 000 000 RUB;

2016-01-07 – 900 000 rublių;

2016-01-08 – 800 000 rublių;

2016 m. rugsėjo 1 d. – 700 000 RUB;

2016-10-01 – 600 000 rublių;

2016 m. lapkričio 1 d. – 500 000 RUB;

2016 m. gruodžio 1 d. – 400 000 rublių;

2017 m. gruodžio 31 d. – 300 000 RUB.

Nekilnojamojo turto mokesčio tarifas Rusijos Federaciją sudarančiame vienete yra 2,2%.

1. I ketvirčio avanso apskaičiavimas. Vidutinė nekilnojamojo turto kaina yra 1 350 000 RUB.
((1 500 000 RUB + 1 400 000 RUB + 1 300 000 RUB + 1 200 000 RUB) : 4).

Avansinis mokėjimas už pirmąjį ketvirtį – 6750 rublių. (1 350 000 RUB × 2,2 %: 4).

2. Šešių mėnesių avanso apskaičiavimas. Vidutinė nekilnojamojo turto kaina yra 1 200 000 RUB.
((1 500 000 RUB. + 1 400 000 RUB. + 1 300 000 RUB. + 1 200 000 RUB. + 1 100 000 RUB. + 1 000 000 RUB. + 900 000 RUB.) : 7).

Avansas už pusę metų – 6600 rublių. (1 200 000 RUB × 2,2 %: 4).

3. Avanso apskaičiavimas už 9 mėn. Vidutinė nekilnojamojo turto kaina yra 1 050 000 RUB.
((1 500 000 RUB. + 1 400 000 RUB. + 1 300 000 RUB. + 1 200 000 RUB. + 1 100 000 RUB. + 900 000 RUB. + 900 000 RUB + 800 00 : 10).

Avansinis mokėjimas už 9 mėnesius – 5775 rubliai. (1 050 000 RUB × 2,2 %: 4).

4. Nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimas už metus.

Vidutinė metinė turto vertė yra 900 000 rublių. ((1 500 000 RUB. + 1 400 000 RUB + 1 300 000 RUB. + 1 100 000 RUB. + 1 000 000 RUB. + 900 000 RUB 500 000 rublių + 400 000 rublių.) : 13).

Nekilnojamojo turto mokestis už metus – 19 800 rublių. (270 346 RUB × 2,2 %).

Mokėtinas mokestis už metus – 675 rubliai. (19 800 – 6750 – 6600 – 5775).

NT MOKESČIO APSKAIČIAVIMO PAVYZDYS NT NT TURTUI

Nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimas už turtą, priimtą į balansą 2015-12-31. Šį mėnesį organizacija įsigijo pastatą biurams Maskvoje.

Buhalteriniais duomenimis, pastato likutinė vertė šiai datai yra 15 000 000 rublių. Mokesčio tarifas – 2,2%. Nuo 2016-01-01 šiam objektui buvo nustatyta 80 000 000 rublių kadastrinė vertė. Mokesčio tarifas – 1,3%.

2016 m. kovo 18 d. organizacija gavo nuosavybės pažymėjimą. Nuo 2016 m. šio turto mokesčio bazė yra kadastrinė vertė. Organizacijos buhalteris turi apskaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį taip:

2015 m.:

Vidutinė turto kaina yra: 17 000 000 rublių: (12 + 1) = 1 153 846 rubliai.

Mokesčio suma už 2015 m.

1 153 846 RUB × 2,2% = 25 384 rub.

2016 m.:

Organizacija yra turto savininkė 10 mėnesių (kovo – gruodžio mėn.).

Koregavimo koeficiento vertė nekilnojamojo turto mokesčiui (avansiniams mokėjimams) apskaičiuoti yra lygi:

1/3 – už pirmąjį ketvirtį;

3/3 – už antrąjį ketvirtį;

3/3 – už trečią ketvirtį;

10/12 – per metus.

Avansinių mokėjimų suma yra lygi:

80 000 000 rub. × 1,3% × 1/3: 4 = 83 333 rub. – už 2016 metų pirmąjį ketvirtį;

80 000 000 rub. × 1,3% × 3/3: 4 = 260 000 rub. – už 2016 m. II ketvirtį;

80 000 000 rub. × 1,3% × 3/3: 4 = 260 000 rub. – už 2016 metų trečiąjį ketvirtį.

Papildomai mokėtina nekilnojamojo turto mokesčio suma 2016 m. pabaigoje bus:

80 000 000 rub. × 1,3 % × 10/12 – (83 333 RUB + 260 000 RUB + 260 000 RUB) = 263 333 RUB